北京市财政局


北京市财政支农周转金会计核算办法
北京市财政局


序
为适应新形势下加强财政支农周转金管理工作的需要，根据财政部颁发的《财政支农周转金会计核算办法》的要求，结合我市情况，特制定以下办法。

一、总则
（一）本办法核算范围，支持国营农口企业、事业单位和农村合作经济组织发展生产，开展多种经营的财政支农周转金，城镇青年就业、劳改劳教部门使用的周转金，可以比照本办法进行会计核算。
（二）凡设立和经营财政支农周转金的各级财政部门借用财政支农周转金的主管部门，都应按照本制度的规定设置会计科目，处理会计业务，登记会计帐簿，编制会计报表。
（三）凡有周转金业务的各级财政部门或主管部门，应配备专职或兼职的周转金会计人员、周转金会计人员，根据《中华人民共和国会计法》、《会计人员工作规则》的规定，依法行使职权，并可按照国家有关规定，接受聘任或任命，担任会计专业职务。
（四）周转金会计的基本任务和职责：
1．认真执行国家政策和有关规章制度，维护财经纪律，遵守法律、法规；按照本制度办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督。
2．办理周转金借款和回收业务的核算，负责核实、汇总周转金的原始资料，编审会计报表和年度决算报表，向领导提供周转金的发放和回收等情况。负责周转金会计资料的整理归档和合同书的管理。
3．对借款单位或个人擅自挪用周转金，或不按合同规定的用途使用的，财政部门有权按照合同规定追回借款或停拨周转金。
（五）周转金会计核算采用资金收付记帐法，运用复式记帐原理，以“收”、“付”作为记帐符号，反映周转金的资金来源、资金运用和资金结存的增减变化情况，其记帐规则为：发生收入，增加结存记“同收”；发生支出，减少结存记“同付”；其他记“有收有付”。其试算平衡公

式为：
资金来源类余额－资金运用类余额＝资金结存类余额
（六）周转金的会计核算年度采用公元制，自公历1月1日起至12月31日止。会计记帐以人民币元为核算单位。

二、会计科目
（七）周转金会计科目规定如下：
各级财政部门，可根据本地的具体情况适当增设二级科目。
（八）会计科目使用说明如下：
1．“本级周转金基金”科目
本科目核算由各级财政部门本级直接支配管理，负责发放回收的周转金，本级周转金基金的主要来源有：（1）本级预算安排；（2）上级追加由本级管理的周转金；（3）本级机动财力安排；（4）企业退库转入的周转金；（5）企业上交利润转入的周转金；（6）分成转入的周转

金；（7）年终其他收入帐户收方余额转入部分；（8）清理出未入帐的周转金等。周转金增加时，记入本科目的收方；分成转出的周转金，经批准的待处理周转金，记入本科目的付方；本科目期末表现为收方余额，反映由本级财政管理的周转金基金总额。
本科目应按资金类别和资金来源渠道分别设置明细分类帐进行明细核算。
本科目各级通用。
2．“借入周转金”科目
本科目核算本级财政部门向上级财政部门或主管部门向同级财政部门借入的周转金，借入周转金，记入本科目的收方，归还周转金，记本科目的付方；本科目期末表现为收方余额，反映本级财政部门向上级财政部门或主管部门向同级财政部门借入周转金余额。
本科目按需要下设“向上级财政部门借入周转金”、“向同级财政部门借入周转金”二级科目。
本科目只限于借入周转金的财政部门或主管部门使用。主管部门向上级主管部门借入的周转金，应另外单独设帐记载，按系统向上编报报表以免数字重复。
3．“借入其他资金”科目
本科目核算各级财政部门利用财政上暂时闲置和一些社会性临时周转使用的资金。借入资金记入本科目的收方，归还资金，记入本科目付方。本科目期末表现为收方的余额，反映借入其他资金的余额。
本科目适用于有临时周转金业务的财政部门使用。
4．“其他收入”科目
本科目核算按规定向借款者收取的占用费和超过借款合同期限而收取的逾期占用费，收取时记入本科目的收方；年终“其它支出”科目的付方余额转入本科目时，记入本科目的付方；年终收方余额，反映“其他收入”的净增加额，应全部转入“本级周转金基金”科目的收方，增加本级

周转金基金。
本科目适用于有两项占用费收入的各级财政部门。
5．“待处理周转金基金”科目
本科目核算因主客观原因造成一时难以收回并经批准，作为待处理的周转金。批准后，记入本科目的收方，继续收回时，记入本科目的付方，本科目期末表现为收方余额，反映待处理周转金基数总额。
本科目只限县以上财政部门使用。
6．暂收款，本科目核算各类因某种原因发生的暂存款项和应付款项。暂存款项发生时记入本科目的收方，清理结算时，记入本科目的付方，期末余额为收方余额，反映各类暂存款项的总额。会计人员要及时清理结算各类暂存款项和应付款项。
7．“借出周转金”科目
本科目核算本级财政部门或主管部门借给下级财政部门或主管部门的周转金以及财政部门借给同级主管部门的周转金，借出时，记入本科目的付方；收回时，记入本科目的收入；本科目期末表现为付方余额，反映本级财政部门或主管部门借出的周转金余额。
本科目按需要下设“农口企业周转金”、“农口事业周转金”、“农村合作经济”周转金的二级科目。

本科目只限于处理财政部门、主管部门上下级之间以及财政部门与同级主管部门借还周转金的往来关系使用。
8．“借用周转金”科目
本科目核算由财政部门或主管部门直接借给受援者的周转金。借入时，记入本科目的付方；收回和经批准的待处理周转金，记入本科目的收方；本科目期末表现为付方余额。反映借用周转金余额。本科目应根据需要设置“农垦企业周转金”、“水产企业周转金”、“畜牧企业周转金”

、“其他农口企业周转金”、“农业事业周转金”、“畜牧事业周转金”、“林业事业周转金”、“水利事业周转金”、“水产事业周转金”、“其他农口事业周转金”、“乡镇企业周转金”、“乡村多种经营周转金”、“农村造林周转金”、“农村水产周转金”等二级科目，并按受援者

设分户进行明细核算。
本科目只限于财政部门和主管部门与受援者签订合同并发生借用关系时使用。对于经批准的待处理周转金冲减本科目数字时，因“挂帐处理”是在县以上财政部门内部进行，故只限县以上财政部门冲减。
9．“其它支出”科目
本科目核算为做好周转金管理工作而发生的各项业务支出和缴上级财政部门的周转金占用费和逾期占用费。支出发生时记入本科目的付方。余额反映各项业务支出的总额，年终应全部转入“其他收入”科目。
10．“待处理周转金”科目
本科目核算因主、客观原因造成一时难以收回的周转金，记入本科目的付方；收回的待处理周转金，记入本科目的收方；本科目期末表现为付方余额，反映待处理周转金总额。
本科目限于县以上财政部门使用。
11．“暂付款”科目
本科目核算暂时付出，尚未确定支出性质或尚未结算的各种款项。付出发生时，记入本科目的付方，清理收回或结算后，记入本科目的收方。期末余额，反映待处理暂付款项的总额，会计人员要及时清理收回各类暂付款项。
12．“银行存款”科目
本科目核算专户存入银行的周转金。各级（包括乡）财政部门，必须将支农周转金在银行设立专户存储。增加时，记入本科目的收方；减少时，记入本科目的付方；本科目期末表现为收方余额，反映周转金的实际存款总额。
本科目各级通用。
周转金不设“库存现金”科目。借用周转金，凡在银行开户的受援者和扶持农户用于购置设备的，一律通过非现金结算。

三、会计凭证和帐簿
（九）会计凭证是记载和反映周转金业务活动，处理收、付手续，明确经济责任的书面文件；是登记帐簿的依据。会计凭证分为原始凭证和记帐凭证两种，周转金的原始凭证主要包括，借款合同书，财政支农周转金借据，银行收付凭证、周转金还款收据、资金占用费和逾期占用费的收

据等。无论哪种原始凭证，都必须内容齐全，填写清楚，妥善保管，记帐凭证是对原始凭证进行审核。归类、整理后填制的用于记帐的凭证。
（十）会计帐簿是会计核算的记录和编制会计报表的依据，周转金会计设置总分类帐和明细分类帐，总分类帐按一级科目设置，核算周转金的总括情况；明细分类帐户按二级科目或明细科目设置，对总分类帐的有关科目进行明细核算。
（十一）借用、回收周转金登记簿、是“借用周转金”帐户的补充资料，是具体反映周转金的借用、到期回收和实际回收情况及监督周转金是否严格履行了借款合同书上的有关规定的书面记录。

四、会计报表
（十二）周转金报表是根据帐簿记录和有关资料整理编制的书面报告，简明地反映一定时期内周转金业务活动情况，要做到字迹清楚，数字准确、内容完整、报送及时。
（十三）周转金有下列会计报表：
1．周转金平衡表
2．周转金借用情况表
县（区）财政部门和有周转金业务的主管部门在年度终了时，均应进行全面清理、办理决算，做到帐、证、表、实相符，上下之间、年度之间、指标之间相互衔接一致，经审核无误后，于次年元月以前向市财政局报送。对报表所做的分析和说明随同报表一并上报，县（区）应予季度末

向市财政局报送季报表。

五、会计档案
（十四）周转金会计档案资料，是支农周转金管理工作必须具备的重要资料和基础数据，必须专人负责，归档立案，加强管理。
（十五）会计档案是主要包括，各种会计凭证和帐簿，各种会计报表，与上下级主管部门签订的借入、借出周转金合同，和与受援者单位签订的借用周转金合同，司法公证书、担保书，会计人员交接清册；会计档案销毁清单等。
（十六）每年办理决算后，会计主管人员应将上述会计资料，进行系统整理，分类装订成册，编制会计档案保管清单，连同会计资料一并归档。
（十七）财会人员调动工作办理交接手续时，必须造具清单，将经手保管的会计档案移交接办人。在未交清交接手续前，不得离职。乡财政所经办人员调动时，要由县（区）财政部门派员核对实物，监督移交。
（十八）各种会计档案的保存年限及保存期满需要销毁时，参照市财政局有关会计档案管理规定办理。

六、附则
（十九）各县（区）财政部门可根据当地实际情况制定实施细则，并报市财政局备案。
（二十）本制度自1989年1月1日起实行。



1988年12月29日
浙江省杭州市住房公积金管理中心


关于印发《杭州市市区住房公积金托管户管理试行办法》的通知


各单位：
现将《杭州市市区住房公积金托管户管理试行办法》印发给你们，请遵照执行。
杭州市住房公积金管理中心
二OO一年九月十三日

杭州市市区住房公积金托管户管理试行办法

第一条 为适应国家经济体制改革，加强住房公积金管理，切实保障职工合法权益，根据《住房公积金管理条例》、《浙江省住房公积金条例》有关规定，特制定本办法。
第二条 住房公积金托管户(以下简称托管户)是指：杭州市住房公积金管理中心(以下简称管理中心)为因单位转制、破产等原因与原工作单位解除劳动关系的职工专门设立的住房公积金个人帐户。
第三条 单位或主管单位到管理中心为职工申请托管帐户时，需填写《杭州市住房公积金托管户设立申请书》，并提供职工身份证复印件、《杭州市住房公积金托管户转移申请单》及以下材料：
(一)单位破产：破产文件。
(二)单位转制：转制文件。
(三)职工与单位解除劳动关系：终止劳动关系证明。
管理中心接受单位申请，经核实后即为职工开设托管户，发放《杭州市住房公积金托管户人员手册》。托管户设立在管理中心总帐下的分帐户，由管理中心根据住房公积金条例的有关规定统一管理。
第四条 托管户中的个人帐户余额由原职工个人帐户中转入，在托管期间职工个人帐户保持封存状态。在符合支取、转移的条件下，托管户职工可到管理中心办理支取、转移手续。
第五条 职工属以下情况，可以提取本人帐户的余额：
(一)购买、建造、翻建、大修自住住房的；
(二)达到法定退休年龄的；
(三)完全丧失劳动能力的；
(四)未重新就业满五年的；
(五)户口迁出本市或出国、出境定居的；
(六)房租超出家庭工资收入15％的。
职工死亡或被宣告死亡的，职工的继承人或受遗赠人可以提取职工托管户内的余额；无继承人和受遗赠人的，托管帐户的存储余额纳入住房公积金增值收益。
第六条 职工办理提取手续时，需提供本人的《杭州市住房公积金托管户人员手册》、身份证(原件、复印件)、《养老保险手册》 (原件、复印件)、住房公积金查询卡、职工与单位终止劳动关系证明，同时提供以下书面证明和材料：
(一)购买、建造、翻建、大修自住住房的：
1、提取本人帐户余额的：购买自住住房，提供购房专用发票(原件、复印件)，为贷款购房的提供首付款收据(原件、复印件)、商品房借款合同(原件、复印件)；杭州市区村(居)民建房，提供当地土地管理局签发的建房用地呈报表(原件、复印件)；杭州市区村 (居)民住房大修，提供规划部门批准的报告；农村翻建、大修自住住房，提供当地镇(乡)人民政府和村民委员会批准的报告。
2、提取配偶帐户余额的：除上述第l点中所需资料外，还需提供结婚证复印件或同一户口的户口簿复印件、配偶同意支取的承诺书。
3、提取父母、子女(直系血亲)帐户余额的：除上述第l点中所需资料外，还需提供同一户口的户口簿复印件(不在同一户口簿的，提供由当地派出所出具的证明材料)及父母、子女同意支取的 承诺书。
(二)完全丧失劳动能力的：提供医院出具的丧失劳动能力证明。
(三)未重新就业满五年的：提供与单位解除劳动合同的文件或待业(岗)证复印件。
(四)户口迁出本市或出国、出境定居的：
1、户口迁出本市的，提供本市有关公安部门的户口迁出证明。
2、出国、出境定居的，提供国家公安部出入境管理局签发的长期定居证明及定居国绿卡复印件。
(五)房租超过家庭工资收入15％的：提供房屋租赁许可证复印件、房屋租赁合同(原件、复印件)、税务部门开具的租赁发票(原件、复印件)、有关收入证明。
(六)职工死亡或被宣告死亡的：提供死亡人的死亡证明(由医 院或公安、司法部门出具的死亡证明)、继承人与死亡人的关系证明(系夫妻关系的，须提供结婚证复印件或同一户口的户口簿复印件)，受遗赠的，提供遗赠扶养协议(原件、复印件)。
第七条 托管期间职工重新就业的，可凭本人《杭州市住房公 积金托管户人员手册》、身份证(原件、复印件)到管理中心办理转移手续。
第八条 托管帐户每年6月30日结息，按照国家规定利率执 行，结出利息直接滚入本人帐户余额。
第九条 职工在办理完支取手续、结清帐户余额或办理完转 移手续、转出托管户后，管理中心将注销其托管帐户。
第十条 本办法由杭州市住房公积金管理中心负责解释。
第十一条 本办法自公布之日起实施。