云南省人民政府


云南省人民政府关于批转《云南省边贸企业出口货物退（免）税实施（暂行）办法》的通知
云南省人民政府



各州、市、县人民政府，各地区行政公署，省直各委、办、厅、局：
省人民政府同意省国税局、省外经贸厅、省周边局、昆明海关上报的《云南省边贸企业出口货物退（免）税实施（暂行）办法》，现转发给你们，并补充通知如下，请一并认真研究执行。
一、执行边贸企业出口退税办法，是为了贯彻落实国务院赋予边境小额贸易的优惠政策，促进云南边境经济贸易持续、健康、稳定发展。这一政策来之不易，各地要珍惜这一政策，用好这一政策，以促进边疆民族地区经济稳定发展。
二、边贸企业出口退税是一项政策性相当强的工作。沿边地州各级政府、各级领导、各有关业务主管部门及全省边贸企业应高度重视，积极支持，认真组织学习，严格按规定程序运作，确保边贸出口退税工作规范、及时、顺利地进行。
三、鉴于在一般贸易出口退税中发生过多起出口骗税事件，应引以为鉴。各地应加强对企业负责人的法制教育，严格管理，防止和严厉打击骗退（免）税犯罪活动的发生。对发生出口骗税的企业，除依照税法处理外，一律取消边贸经营权。

云南省边贸企业出口货物退（免）税实施（暂行）办法


为贯彻《国务院关于边境贸易有关问题的通知》（国发〔1996〕2号）及外经贸部、海关总署《边境小额贸易和边境地区对外经济技术合作管理办法》第十七条“边境小额贸易享受一般贸易出口退税政策，并按一般贸易出口退税办法办理出口退税手续”的规定，根据国家出口货物
退（免）税的有关政策规定，切实加强边贸企业出口货物退（免）税管理，抑制我省边境贸易下滑，特制定《云南省边贸企业出口货物退（免）税实施（暂行）办法》。
一、出口退（免）税登记管理
凡获得国家外经贸部核准的边境小额贸易企业及边境地区外经企业（以下简称边贸企业），在领取《云南省边境小额贸易经营许可证》后，持有关证明材料到所在地州主管出口退（免）税业务的税务机关办理出口退税登记证并设置专职办税员。专职办税员应经税务部门培训并发给合格
证书后，方可办理出口货物退（免）税业务工作。办税人员要相对稳定，若需要变更，应事先通知税务部门，并对新任专职办税员进行培训和确认，方可上岗。非专职办税员，一律不得办理退（免）税业务。未办理出口货物退税登记的企业，一律不予办理退（免）税。
二、加强出口退税计划管理
出口退税实行与出口企业出口创汇任务挂钩。凡申请办理退税的边境小额贸易企业应承担国家出口创汇（国家指定的外汇）任务，出口企业应在年初编制出口创汇任务，并按照出口商品国内收购总值，分别不同货物退税率，计算编制出口应退税计划。出口计划应包括上年度结转应退税
款，加本年度应退税计划，减当年12月份应退税计划，为全年应退（免）税计划，上报省级边贸主管部门和税务管理部门。
凡未列入省级边贸主管部门和税务管理机关出口计划、退税计划的不予办理退税。
三、出口货物退（免）税的申报
已办理了出口退税登记证，并设置了专职办税员的边境小额贸易企业，在货物已经报关出口并在财务上作销售处理后，按照出口货物不同品种和时间顺序逐一填报出口货物退（免）税申报表，同时附送盖有海关验讫章的带有防伪标记的《出口货物报关单（出口退税联）》，出口收汇核
销单，进货增值税专用发票、专用税票。属于应退消费税的，还要提供消费税专用税票，出口外销发票，和提供出口货物销售明细帐，进货付款凭证。出口纺织产品的还要提供“出口纺织品标识查验证明”。对易货贸易出口货物，在申请退税时，根据规定可不提供出口收汇凭证，但须附送
省周边局批准的易货贸易计划，易货双方合同，易货进口货物报关凭证。上述单证先送地州外经贸主管部门稽核员审核签章后，再送当地主管出口退税税务机关审核办理退税。8个边境地州稽核员由省外经贸厅、省国税局、省周边局培训合格后持证上岗。
对经核准可以从事边境小额贸易企业中的属于小规模纳税人的企业，自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。
四、加强企业内部管理，端正经营作风
出口企业应认真贯彻执行国家出口货物退（免）税政策规定，加强财务和业务管理，严格按照国家税法行事，不得从事“四自三不见”（即在“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关，出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商的情况下进行交易）业务和买
单业务。加强税贸双方的协作，打击和防范骗取出口退（免）税案件的发生。
五、加强对出口退税凭证的管理和审核工作
出口退税的报关单，出口销售发票，进货凭证中的增值税专用发票、专用税票，出口收汇核销单，自营出口销售账，库存账，进货付款凭证等是申报办理出口退（免）税的重要凭证。这些凭证均要通过正常合法渠道取得，切实保证凭证的真实、合法、有效。一是要加强管理不能遗失、
遗漏。二是退税机关在审核办理退（免）税时，对出口货物报关单，专用税票和出口收汇核销单应与海关、国税及外汇管理部门提供的电子信息进行核对后才能办理退（免）税。
六、我省边贸企业从国家指定的设有海关的边境口岸报关出口货物，在货物实际离境以后，应由海关签发出口退税专用报关单。出口退税报关单上的验讫章及负责人印模应到所在地州主管退税机关备案。
七、对经批准从事边境小额贸易的企业经营出口货物，有下列违章行为之一的，除令其限期纠正外，可处以5000元以下罚款：
（一）未按规定办理出口退（免）税登记的；
（二）未按规定使用和保存有关出口退税帐簿票证的；
（三）拒绝主管退（免）税务机关检查和向税务部门提供退税资料、凭证的。
八、采用伪造、涂改、贿赂等非法手段骗取退（免）税的，骗取税款数额在一万元以上的，除由税务机关追缴其骗取的税款外，依照全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第五条，处骗取税款五倍以下罚金，并将负有直接责任的主要人员和其他责任人员提交
司法部门追究其刑事责任。
九、对发生骗取出口退税的边贸企业，一经查证落实，一律取消退（免）税权及边贸经营权。
十、边贸企业的外汇管理，按照国家外汇管理局1997年1月发布的《边境贸易外汇管理暂行办法》（〔97〕汇管函字第021号）执行。
十一、本办法未尽事项按税法有关规定办理。
十二、本办法由云南省国家税务局负责解释。
十三、本办法自1997年10月1日起施行。



1997年9月17日
国家外汇管理局


关于出具出口收汇核销专用联有关问题的规定
1997年9月29日，国家外汇管理局

为完善对出口收汇核销的管理，现将银行出具出口收汇核销专用结汇水单和出口收汇核销专用收帐通知单（上述两种凭证以下简称“出口收汇核销专用联”）的做法规定如下：
一、出口收汇核销专用联是出口单位办理出口收汇核销的重要凭证。对出口单位的外汇收入，银行在确认其为直接从境外或者保税区收入的出口货款后，办理结汇或者进入该单位的外汇结算帐户的入帐手续，并出具加盖出口收汇核销专用联章的出口收汇核销专用联。
二、出口收汇核销专用联应当与银行留存联、收款人记帐联同时套写，并具备下列要素：
1、经办银行的名称；
2、结汇或者收帐日期；
3、收款单位名称、帐号；
4、收汇金额及币种；
5、各类扣费明细及金额、币种；
6、净结汇或者入帐金额及币种；
7、出口收汇核销单（以下简称核销单）编号；
8、“出口收汇核销专用联”字样；
9、银行业务公章、出口收汇核销专用联章。
对多次出口，一次收汇的，银行应当要求出口单位提供该笔收汇对应的所有核销单编号，在出具出口收汇核销专用联时，应当将这些核销单编号全部填上。
银行留存联应当保存5年备查。
三、银行出具的出口收汇核销专用联应当加盖出口收汇核销专用联章，此章只限盖在出口收汇核销专用联上，不得盖在其他联上。
四、对出口单位的外汇收入，银行在确定为直接从境外或者保税区收入的出口货款后，还应当分别下列几种不同情况按照要求办理结汇或者进入该单位的外汇结算帐户的入帐手续，并向出口单位出具出口收汇核销专用联：
1、对于出口单位等值5万美元（含5万美元）以下的出口收汇，以及以跟单信用证、保函或者跟单托收方式结算的等值5万美元以上的出口收汇，银行应当凭出口单位提供的相应的有效凭证和商业单据以及核销单编号办理结汇或者入帐手续，并给出口单位出具出口收汇核销专用联。
2、对于出口单位出口项下等值5万美元以上的预收货款，银行应当凭出口单位的盖有外汇局“预收货款章”的核销单正本和出口合同办理结汇或者入帐手续；代理出口项下由委托方预收货款的，委托方应当凭代理方的盖有外汇局“预收货款章”的核销单正本及代理协议正本办理结汇或者入帐手续。银行应当给出口单位出具出口收汇核销专用联。
3、对汇款方式项下等值5万美元以上的出口收汇，出口单位属于“结汇信得过企业”的，银行可以先办理结汇或者入帐，但须待出口单位在规定期限内提供相应收汇凭证及该出口单位的加盖海关“验讫章”的核销单正本并逐笔核实后，方能出具出口收汇核销专用联；代理出口项下委托方收汇的，若委托方为“结汇信得过企业”，对其出口收汇，银行可以按照上述办法连同代理协议正本先办理结汇或者入帐手续，但须待委托方在规定期限内提供相应收汇凭证及代理方的加盖海关“验讫章”的核销单正本并逐笔核实后，方能出具出口收汇核销专用联。
对汇款方式下等值5万美元以上的出口收汇，出口单位不属于“结汇信得过企业”的，银行须凭该出口单位加盖海关“验讫章”的核销单正本办理结汇或者入帐；代理出口项下委托方收汇的，若委托方不属于“结汇信得过企业”的，银行须凭代理方的加盖海关“验讫章”的核销单正本及代理协议正本办理结汇或者入帐手续。银行应当给出口单位出具出口收汇核销专用联。
4、对于以外币现钞结算的出口收汇，银行应当按照《境内机构外币现钞收付管理暂行办法》〈（96）汇管函字第211号〉办理结汇，同时给出口单位出具出口收汇核销专用联。
5、对于出口信用保险和其他出口货物保险所得的理赔款，银行应当凭出口单位的核销单正本办理结汇或者入帐手续，同时给出口单位出具出口收汇核销专用联。
五、对于打包放款或者出口押汇，银行在结汇或者入帐的同时不得出具出口收汇核销专用联，须待出口货款收回后，才能按照本规定第四条的要求办理有关手续，并出具出口收汇核销专用联。
六、银行按照本规定第四条的要求给出口单位出具出口收汇核销专用联时，所注明的核销单编号应当与出口单位提供的一致，需凭出口单位提供的核销单正本出具出口收汇核销专用联的，应当在该核销单正本的“外汇指定银行结汇／收帐情况”栏中签注结汇或者入帐日期、金额和币种，并注明“汇款结汇或入帐”或者“预收货款结汇或入帐”字样，加盖本银行业务公章。
七、对于下列外汇收入的结汇或者入帐，银行不得出具出口收汇核销专用联：
1、不属于出口收汇以及暂时无法确定为出口收汇的；
2、不是直接从境外或者保税区收入的；
3、进入除外汇结算帐户之外的各类外汇帐户的；
4、已进入各类外汇帐户（含外汇结算帐户）后，再从该帐户中结汇或者划出的；
5、从境内其它单位或者从同一单位其它外汇帐户划转来的；
6、其他不符合本规定第四条要求的。
八、对于在结汇或者入帐后已经出具了出口收汇核销专用联的外汇，因各种原因需要调整帐户或者冲销错帐的，银行应当将已经出具的出口收汇核销专用联收回销毁。
九、出口单位因故需要补办出口收汇核销专用联的，应当经外汇局批准。未经外汇局批准，银行不得擅自为出口单位补办出口收汇核销专用联。经外汇局批准的，银行应当凭外汇局的补办批准件为出口单位补办出口收汇核销专用联，并在补办的出口收汇核销专用联上注明“补办”字样
十、代理出口项下由代理方收汇，若代理方有外汇结算帐户，需要将属于委托方的外汇划转到委托方时，则应当将所收外汇全部进入代理方的外汇结算帐户，银行给代理方出具出口收汇核销专用收帐通知单，代理方再按照有关规定办理外汇划转；若代理方没有外汇结算帐户，则应当结汇，银行给代理方出具出口收汇核销专用结汇水单，代理方将人民币划给委托方。
十一、各银行应当在原出具出口收汇核销专用结汇水单的做法基础上，增加出口收汇核销专用收帐通知单，用于进入外汇结算帐户的出口货款的核销，并于1997年10月15日之前将出口收汇核销专用收帐通知单样本及出口收汇核销专用联章印模交当地外汇局备案。
十二、各银行应当按照本规定出具出口收汇核销专用联，对违反本规定的，由外汇局根据《中华人民共和国外汇管理条例》及有关规定予以处罚。
十三、本规定自1997年10月15日起施行。