国家税务局


税务机关查处税务案件办法（试行）

1989年6月10日，国家税务局

第一章 总 则
第一条 为了加强税务案件查处工作，以严肃税收法纪，保证税收法规的贯彻执行，维护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》（以下简称《税收征管暂行条例》）和其他有关税收法规的规定，特制定本办法。
第二条 本办法中所述的税务案件，是指一切违反由税务机关主管的各项税收法规的案件。
第三条 税务案件查处工作的任务是：调查处理纳税单位、个人和代征、代扣、代缴税款的单位、个人以及其他单位和个人（以上单位和个人统称被查处对象）违反税收法规的行为。
第四条 查处税务案件必须实事求是，重证据，重调查研究，以事实为依据，以税收法规为准绳，坚持有法必依、执法必严、违法必究的原则，做到事实清楚，证据确凿，定性准确，处理恰当，手续完备。
第五条 税务机关查处税务案件，要依靠群众，加强与司法机关及其他有关部门的联系和配合。

第二章 案源、受理及管辖
第六条 税务案件的来源包括：
一、各级税务机关发现的；
二、有关税务机关移送的；
三、有关部门批办或转办的；
四、群众举报的；
五、被查处对象自述或申诉的。
第七条 各级税务机关对上条所列的案件，均应受理。
第八条 举报用书面或口头均可。受理口头举报，可以笔录，也可录音；笔录经与举报者核实无误后，应由其签名、盖章或押印。如举报者不愿公开自已的姓名，应为其保密。对不属于税务机关管辖范围的问题，应告知举报者到有权处理的单位反映，或将其举报材料转有关单位处理。
第九条 税务案件的查处，原则上应由被查处对象所在地的税务机关负责；但对税法另有规定和情况特殊的，也可由案发地的税务机关负责；涉及其他地区的，有关地区的税务机关应予协助查处。
第十条 查处的税务案件如涉及两个或两个以上税务机关管辖权的，有关的税务机关应本着有利于查处的原则，协商确定查处权；协商不能取得一致意见的，由上一级税务机关协调或裁定，有关税务机关必须执行。

第三章 立案与调查
第十一条 税务机关对受理的税务案件，都要听取知情人和有关单位及群众的意见，根据违章情况确定查处办法。
一、对违章事实比较清楚、情节轻微、数额较小、不需要组织调查即可定性的税务案件，可不立案。
二、对违章行为比较严重、情节恶劣、案情复杂、数额较大、涉及面广、影响较大、需要组织调查处理的税务案件，均应立案。具体立案标准，由省、自治区、直辖市税务局根据本地情况确定。
第十二条 对需要立案查处的税务案件，由主管税务机关的主办单位或主办人员提出税务案件立案报告，经主管负责人审批后立案调查。
第十三条 立案后，办案税务机关应组成调查组，制定调查方案，经领导同意后实施。
第十四条 调查时，应找知情人或被查处对象了解案发情况及有关线索；根据需要，查阅与被查处对象有关的帐簿、报表、票证等纳税资料，检查其商品、货物和资金往来情况，收集违章证据和有关资料。
一、调查、取证和收集有关资料时，应出示有关证件，按规定进行检查。
二、调查取证时，必须有2人以上参加。涉及国家机密的证据，必须执行有关保密法规的规定并予保密。
三、调查取证时，不能收取原物的，可拍照、影印、复制，但要注明原物的保存单位和出处，并由原物保存单位和个人签名、盖章。
四、收集证言时，要事先了解证人与被查处对象的利害关系和证人对案情的了解程度。取证时，要使出证人明了出证要求和出证责任。证言材料要由证人用钢笔或毛笔书写；证人没有书写能力的，可由其亲友或他人代写，并经本人认可；必要时也可使用录音、录相手段。书面证言材料应由证人签名、盖章或押印；由亲友或他人代写的，还应有代写人的签名、盖章。
五、任何人不得涂改和毁弃证明材料原件。出证人要求部分或全部更改证言时，应当允许，但要写明更改原因，并不退还原证。
六、要认真鉴别证据，严防错证、伪证。发现证据存在疑点或含糊不清的，要重新取证或补证。
七、为查清案情，需要解决专门性问题的，可聘请有关单位或专门技术人员进行鉴定，并请鉴定单位和鉴定人签名、盖章。
第十五条 调查机关和调查人员应将认定的事实同被查处对象见面，认真听取其申辩，然后写出调查报告。调查报告的主要内容应包括：立案依据、违章事实、问题性质、有关人员的责任、被查处对象的基本情况、态度和对其处理意见及其依据，以及调查机关（组）名称、调查人员（签名）和报告时间等。
第十六条 调查人员如发现超过原定调查任务以外的违纪问题时，应向其派出机关报告，由派出机关按照有关规定处理。对确属举报者有意诬告，或证人出具伪证，或故意干扰和阻挠调查的，应建议有关单位对有关人员严肃查究。
第十七条 案件查清后，应报经领导批准，转入定性处理。

第四章 处 理
第十八条 对一切违反税收法规的行为，都应按照《税收征管暂行条例》及其他有关税收法规的规定进行处理。
第十九条 对立案查处的税务案件，都应经过主管税务机关的严格审议。
一、在做出处理决定或审查结论前，要指定专门机构或专人进行审理。
二、审理人员应仔细审阅所有案件材料，如发现案情事实不清、证据不足、手续不全等情况，应让调查人员予以增补。
三、审理结束后，审理人员应签署审理意见或写出审理报告，说明调查人员对案件的事实是否调查清楚，证据是否确凿，定性是否准确，处理意见是否恰当等，连同调查报告和其他有关材料一并报请领导审查决定。
第二十条 对被查处对象主动交待的税务违章问题，可根据其书面交待的违章事实进行处理。如核实后发现交代不实的，还应按照有关规定处理。
对被查处对象拒不承认而证据确凿的税务案件，可定案处理。
第二十一条 对已定性的税务案件，即可按规定进行处理，并根据不同情况按下列程序办理。
一、由主管税务机关填写《税务违章处理通知书》，书面通知违章者执行，并注明有关复议事项。但在处理临时经营或其他异地经营者的违章行为时，对无法履行书面手续的，可不办理书面处理通知。
二、违章者接收《税务违章处理通知书》应有签收手续。违章者为单位的，应由其负责人或其他主管人员在通知书的回单上签名和写明收件时间，并加盖违章单位的公章；违章者为个人的，应由其本人或其同住成年亲属在通知书的回单上签名、盖章、押印和写明收件时间。
三、由邮局寄递《税务违章处理通知书》的，违章者应将通知书的回单寄（送）给发出的税务机关。
四、对超过税务机关规定的期限而未缴纳税款、滞纳金、罚款的，税务机关应填写催缴《税款（滞纳金、罚款）通知书》，书面通知其限期执行。
五、对违章者拒不执行处理决定的，县（市）以上（含县、市，下同）税务机关可采取以下措施：
1．书面通知其开户银行扣缴入库。
2．吊销其税务登记证、收回有关税务票证，限期缴纳。
3．书面提请工商行政管理机关吊销其营业执照、停止其营业，限期缴纳。
4．对临时经营者，经县（市）以上税务局长批准，可按规定扣留纳税人的部分货物，限期缴纳；对逾期仍未缴纳的，经县（市）以上税务局长批准，可将所扣留的货物变价抵缴其应缴的税款、滞纳金、罚款。
5．采取上述1．2．3．4项措施无效时，可书面提请人民法院强制执行。
六、对税务违章情节达到检察机关受理偷税、抗税案件立案标准的，除特殊情况外，应由县（市）以上税务机关填写《税务案件移送书》，连同案件的有关材料，书面移送检察机关处理。
七、对冲击税务机关，以暴力威胁或围攻、殴打、侮辱税务人员的案件，应由县（市）以上税务机关填写《税务案件移送书》，书面移送公安机关或检察机关处理。如情况紧急时，可先报案，后补办书面移送手续。
第二十二条 对不立案的税务案件，由主办税务人员查清事实后，提出书面处理意见报经领导批准后处理；对不属于本级处理权限的，应书面报请上级税务机关处理。处理不立案的税务案件，也应作简要记载和保存有关资料。
第二十三条 对临时经营或其他异地经营者违反税收法规需要补税、加收滞纳金或罚款的，在时间紧事先不能履行报批手续的情况下，可由主管税务机关的主办单位或主办人员直接决定处理，事后应补办报批或备案手续。
第二十四条 对属于举报失实的案件，应予销案，必要时还应通知被查处对象及举报者。

第五章 复 议
第二十五条 违章者同税务机关在税务违章处理问题上发生争议时，必须首先按照税务机关的处理决定执行，然后在《税务违章处理通知书》寄（送）达之日起10日内书面向上一级税务机关申请复议。上一级税务机关应当在接到申诉者的申请之日起30日内作出答复。逾期未答复或对答复不服的，申诉者可向人民法院起诉。违章者未按原处理决定执行或逾期申请复议的，税务机关不予受理。
第二十六条 《税务违章处理通知书》寄（送）达之日的确定：通知书由邮局寄递的，其寄达之日为违章单位接收通知书的人员或违章者个人、违章者个人的同住成年亲属在寄递通知书的挂号信回执上签收的时间；由税务机关派人送交的，其送达之日为违章单位接收通知书的人员或违章者个人、违章者个人的同住成年亲属在通知书回单上签收的时间。
第二十七条 违章者未按期申请复议又不履行处理决定的，税务机关应按照本办法第二十一条的有关规定处理。

第六章 附 则
第二十八条 税务案件查处工作结束后，负责查处的税务机关应将有关材料收集齐全、整理立卷、归档；并按规定对举报有功者给予奖励。
第二十九条 办案人员遇有下列情况之一者，应当回避：
一、办案人员与违章者是近亲属的；
二、办案人员本人或其近亲属与被查处的问题有利害关系的；
三、办案人员与违章者有其他关系，可能影响查处工作的。
第三十条 办案机关和办案人员应保护被查处对象和举报者、证人的合法权益，严格遵守下列纪律：
一、严禁对被查处对象和证人采用逼供、诱供、指供等违反法纪的手段。
二、要保护举报者和证人，不准以任何方式将举报者和证人的姓名告诉被查处对象和无关人员，不准以任何方式将举报材料和证明材料交给被查处对象及其亲友。
三、不准将案情向无关人员泄漏。
四、在调查核实过程中，办案人员如有不同意见，允许保留；对意见分歧较大的，应报请领导解决。但不得将分歧意见告诉被查处对象和无关人员。
五、坚持原则，秉公办案，不得徇私舞弊，滥用职权。
第三十一条 本办法适用的范围与《税收征管暂行条例》相同。
第三十二条 查处税务案件的有关报告书、提请书、移送书、通知书等，由各省、自治区、直辖市税务局统一制定。
第三十三条 各省、自治区、直辖市税务局，可根据本办法制定具体实施办法。
第三十四条 本办法自1989年7月1日起实行。


湖北省人大常委会


五峰土家族自治县乡村公路条例
湖北省人大常委会


（1993年3月21日湖北省五峰土家族自治县第三届人民代表大会第四次会议通过 1993年9月20日湖北省第八届人民代表大会常务委员会第三次会议批准 1994年1月1日起施行）

目 录

第一章 总 则
第二章 管理机构与职责
第三章 乡村公路修建
第四章 乡村公路养护
第五章 乡村公路路政管理
第六章 奖励与处罚
第七章 附 则

第一章 总 则
第一条 为了加强乡村公路的建设，改善交通运输条件，促进本地区经济、社会发展，根据《五峰土家族自治县自治条例》的有关规定，结合自治县的特点，制定本条例。
第二条 本条例适用于自治县乡村公路的修建、养护和管理。
第三条 自治县各级人民政府应当加强对乡村公路修建、养护和管理工作的领导。自治县交通主管部门及有关部门应当按照各自的职责，共同做好乡村公路的修建、养护和管理工作。
自治县人民政府鼓励、支持集体或者个人修建、养护乡村公路。
第四条 乡（镇）人民政府、村民委员会负责乡村公路的修建、养护和管理工作。
乡村专用公路由专用单位负责修建、养护和管理。
第五条 乡村公路、乡村公路用地和乡村公路设施（以下分别简称公路用地、公路设施）受国家法律保护，任何单位和个人不得侵占和破坏。
第六条 自治县各级人民政府、交通主管部门、村民委员会应当加强爱护乡村公路、公路用地、公路设施和维护公路交通安全的宣传教育。
自治县内各民族公民应当遵守国家公路管理法律、法规，爱护乡村公路、公路用地和公路设施；对侵占、损坏乡村公路、公路用地和公路设施以及其他违反公路管理规定的行为，有权制止和检举揭发。

第二章 管理机构与职责
第七条 自治县乡村公路的修建、养护和管理，实行统一领导、分工负责的原则。
第八条 自治县交通主管部门在自治县人民政府的领导下，协助指导乡（镇）人民政府、村民委员会做好乡村公路修建、养护和管理工作。其主要职责是：
（一）贯彻实施国家关于公路建设、养护和管理工作的法律和政策；
（二）编制自治县乡村公路建设规划，分解乡村公路修建、养护投资计划，协助乡（镇）人民政府组织实施；
（三）负责乡村公路的勘测、设计、可行性论证等基础工作及乡村公路修建、养护和管理过程中的技术指导工作；
（四）协调乡（镇）之间乡村公路的修建、养护和管理工作，培训、考核乡村公路管理人员，推广乡村公路管理经验；
（五）法律、法规规定的其他职责。
第九条 乡（镇）乡村公路管理机构在乡（镇）人民政府的领导下，负责乡村公路修建、养护和管理的日常工作。其主要职责是：
（一）组织乡村公路的修建和养护；
（二）维护乡村公路修建、养护和管理的秩序；
（三）控制公路两侧建筑红线，处理从地面、公路上空或地下穿（跨）越公路设施的建筑事宜；
（四）审批、检查对乡村公路的特殊利用事宜和超限车辆的通行事宜；
（五）依法制止、查处侵占、损坏或违章利用乡村公路的行为；
（六）法律、法规规定的其他职责。

第三章 乡村公路修建
第十条 自治县乡村公路的修建，应当以经济建设和社会发展以及人民生产、生活的实际需要为依据，全面规划，统筹安排，分步实施。
第十一条 乡村公路建设规划由自治县人民政府审批。乡村专用公路的建设规划由专用单位编制，报上级主管部门审批，并报自治县交通主管部门备案。
依照统一规划新建、改建和扩建乡村公路，任何单位和个人不得阻挠和干涉。
第十二条 自治县人民政府设立乡村公路建设基金，主要用于自治县乡村公路建设规划内重点线路的建设和扶持特别贫困的乡村修建乡村公路。其资金来源是：
（一）上级国家机关扶持的乡村公路建设资金；
（二）自治县财政安排的公路建设资金；
（三）公路建勤义务工和车辆建勤工按法律、法规和有关规定可以以资代劳的资金；
（四）养路费留成资金和养路费附加费；
（五）按比例提取的林区公路建设资金；
（六）社会各界对乡村公路的捐赠、赞助资金。
第十三条 自治县各级人民政府、村民委员会在法律、法规允许的范围内，按照自愿、适度、出资者受益、资金定向使用的原则，筹集乡村公路建设资金。
第十四条 国家规定的农村义务工可以主要用于乡村公路建设；经乡（镇）人民政府批准，可以跨年度集中使用。
劳动积累工可以部分用于乡村公路建设。
第十五条 自治县内有劳动能力的公民和机动车辆都必须按规定承担法定公路建勤义务工和车辆建勤工，但法律规定应当免除公路建勤义务的除外。
乡村公路建勤义务工和车辆建勤工，经过村集体经济组织或有关单位批准可以以资代劳。
第十六条 自治县根据乡村公路建设需要征收养路费附加费。养路费附加费的收费标准最高不超过应缴养路费的5％。

第十七条 自治县乡村公路建设用地，按照节约土地、少占耕地、合理安排的原则和有关土地管理的法律、法规的规定办理征拨用地手续。
第十八条 修建乡村公路需要使用承包的土地、山林的，承包者应当服从公路建设的需要，给承包者的基本生活带来影响的，由乡（镇）人民政府、村民委员会依照国家有关规定妥善处理。
因乡村公路建设发生的土地、山林纠纷，依照国家有关规定处理。
第十九条 修建乡村公路需要拆迁房屋或清除地上其他附着物的，其所有人或使用人应当服从公路建设的需要；建设单位应当对其损失给予补偿。
第二十条 乡村公路的新建、改建和扩建应当符合国家规定的公路工程技术标准。
乡村公路建设工程竣工后，由乡（镇）人民政府会同自治县交通主管部门按照有关规定组织验收。
第二十一条 修建乡村公路应当同时修建公路防护、养护等配套设施。重点线路应当设置里程碑、界碑，并逐步按国家标准设置交通标志。
第二十二条 乡村公路的新建、改建和扩建，应当符合土地管理、文物古迹保护和环境保护的规定。

第四章 乡村公路养护
第二十三条 乡（镇）人民政府、村民委员会应当加强乡村公路的养护工作，建立乡村公路养护责任制，实行目标管理。
第二十四条 乡村公路养护实行以村民自养为主、村民自养与道班养护相结合的制度。
乡（镇）人民政府、村民委员会对交通流量大并享受国家补助的路段，建立道班常年养护；对交通流量小、不享受国家补助的路段，可组织村民定期养护和突击养护。
负责乡村公路养护的单位和个人，应当与乡（镇）人民政府或村民委员会签订养护责任书。
第二十五条 乡（镇）人民政府、村民委员会应当采取具体措施，稳定养护队伍，提高养护质量。
第二十六条 因山洪、泥石流、雪崩、地震等自然灾害致使乡村公路受到严重损坏的，乡（镇）人民政府、村民委员会应当及时组织当地村民修复。
第二十七条 拥有机动车辆的单位和个人，必须按照国家和本条例规定缴纳养路费及其附加费。
乡村公路养路费及其附加费专款专用，任何单位和个人不得挪用和截留。
第二十八条 因修建、养护乡村公路需要，在公路用地以外的空地、河流、滩涂取土和采挖沙石料，必须经自治县人民政府批准；在批准的乡村公路料场取土和采挖沙石料，任何单位和个人不得阻挠。
第二十九条 乡村公路绿化由乡（镇）人民政府按照稳固路基、防护边坡、保障安全、美化路容、谁造谁有的原则统一规划，组织实施。
第三十条 对绿化乡村公路的花草、树木，只允许进行抚育性修饰和更新性采伐。需要更新采伐的，必须经自治县交通主管部门批准。
对超过电线、电缆安全间隔距离的路旁树木，电线、电缆的管理机构可以按规定距离修剪枝丫，但不得随意砍伐；确需砍伐的，应当事先与自治县交通主管部门协商。

第五章 乡村公路路政管理
第三十一条 乡村公路路政由负责养护的单位和个人进行管理。
第三十二条 在乡村公路、公路用地范围内，未经批准，不得从事下列行为：
（一）设置棚屋、摊点、维修场及其他设施；
（二）堆放建筑材料及其他堆积物；
（三）挖掘、采矿、取土、烧窑、制坯、种植作物或从事其他有碍通行的行为；
（四）任意利用乡村公路边沟灌溉、排水；
（五）其他违章利用乡村公路、公路用地的行为。
第三十三条 在乡村公路两侧开山炸石、采伐树木和进行其他施工作业，不得危及乡村公路和乡村公路设施的安全；有危及可能时，作业的单位和个人应当采取必要的防护措施。
第三十四条 修建跨越乡村公路的桥梁、渡槽或架设管线设施等，必须事先征得自治县交通主管部门的同意。
第三十五条 在公路两侧修建永久性工程设施，其建筑物边缘与公路边沟外缘的最小间距不得少于五米；因特殊原因需要调整规定的间距标准时，须经自治县交通主管部门批准；公路弯道内侧的建筑距离，必须符合国家规定的行车视距要求。
第三十六条 禁止任何单位和个人在乡村公路、乡村专用公路上非法设置路卡、路障。
第三十七条 禁止在乡村公路上打场晒粮。
第三十八条 乡村公路上设置的各种交通标志，任何单位和个人不得拆除、迁移和毁坏。

第六章 奖励与处罚
第三十九条 对认真执行本条例，在乡村公路的修建、养护和管理中做出显著成绩的单位和个人，由自治县人民政府、乡（镇）人民政府或者自治县交通主管部门给予奖励。
第四十条 对违反本条例规定的单位和个人，由有关部门按下列规定处罚：
（一）违反第三十条规定，按照《中华人民共和国森林法实施细则》的有关规定处理；
（二）违反第三十二条规定，按照《公路路政管理规定（试行）》第二十四条的规定处理；
（三）违反第三十三条、第三十五条规定，分别按照《中华人民共和国公路管理条例实施细则》第五十六条和第五十八条的规定处理；
（四）违反第三十六条、第三十七条规定，情节严重的，给予经济处罚；
（五）违反第三十八条规定，给交通标志造成损坏的，除限期修复或缴纳代修费外，并处以不超过损失80％的罚款。
第四十一条 公路路政管理人员违反本条例规定的，由其主管机关按照管理权限给予行政处分或者经济处罚。
第四十二条 违反有关法律和本条例规定，无理阻挠、殴打、辱骂乡村公路管理人员，应当受到治安处罚的，由公安机关处理；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第四十三条 乡村公路损失赔偿费用于乡村公路维修。所处罚款及罚没物资变价款一律按规定上缴财政。
第四十四条 违反本条例规定的当事人对行政处罚不服的，可以在收到处罚决定书之日起十五日内向作出该处罚决定机关的上一级机关申请复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起十五日内向人民法院起诉；期满不申请复议、不起诉又不履行的，由作出处罚决定的机关
申请人民法院强制执行。

第七章 附 则
第四十五条 本条例下列用语的含义是：
“乡村公路”是指经自治县交通主管部门验收合格，联接乡（镇）、村之间及其与外部联络，可以行驶机动车辆的道路。乡村公路包括公路的路基、路面、桥梁、涵洞、隧道。
“乡村公路用地”是指乡村公路两侧边沟（或者截水沟）及边沟（或者截水沟）以外不少于一米范围内的土地。乡村公路用地的具体范围由自治县人民政府确定。
“乡村公路设施”是指公路的排水设备、防护构造物、里程碑、界碑、测桩、安全设施、通讯设施、检测及监控设施、养护设施、服务设施、花草林木、专用房屋等。
第四十六条 自治县人民政府可以制定实施本条例的具体办法。
第四十七条 本条例具体应用中的问题，由自治县交通主管部门解释。
第四十八条 本条例自1994年1月1日起施行。



1993年9月20日